Списание расходов по служебной командировке директора отражается записью

списание расходов по служебной командировке директора отражается записью

Если же в течение нескольких лет – штраф возрастет до 10 000 рублей.Разные командировки имеют свою специфику учета. Бухгалтер ее должен знать. Иначе организация «нарвется» как минимум на пятитысячный штраф.

Редкая фирма обходится без командировок. На задание может уехать любой сотрудник: и рабочий, и руководитель.

Но если таких ошибок хотя бы две, то инспекция расценит их как «систематическое… неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета… хозяйственных операций» (ст. 120 НК РФ). Если нарушение совершалось в течение одного года, сумма штрафа – 5000 рублей. Если же в течение нескольких лет – штраф возрастет до 10 000 рублей.

Неподтвержденные расходы, а также расходы, превышающие лимит суточных, подлежат возврату предприятию. В свою очередь, если работник совершает какие-либо траты в командировке за свой счет, фирма должна возместить их.

4. Выплата зарплаты сотруднику, находящемуся в командировке.

Во время командировки сотрудник продолжает числиться в штате фирмы и получает зарплату.
Но начисляется она по особой схеме (ее особенности рассмотрим далее).

Теперь изучим подробнее специфику указанных учетных операций, а также то, какие бухгалтерские проводки применяются в целях отражения данных операций в регистрах учета.

Бухгалтерский учет при командировках: выдача авансов и суточных

Сотрудник перед выездом в командировку получает:

1.

Списание расходов по служебной командировке директора отражается записью


Важноimportant
США) — выдана из кассы валюта работнику на командировочные расходы.

Поскольку курс валюты на дату получения из банка и выдачи аванса из кассы различается, то в учете возникает курсовая разница:

Дебет 50, субсчет «Валютная касса. Доллары США»

Кредит 91-1 — 487,19 руб. [1100 руб. x (30,6268 руб/долл. США — 30,1839 руб/долл. США)] — начислена положительная курсовая разница.

В результате для целей бухгалтерского учета сумма расходов составила 39 800,06 руб.


(1100 долл. США x 30,6268 руб/долл. США + 200 долл. США x 30,5529 руб/долл. США);

22 декабря

Дебет 20 Кредит 71 — 39 800,06 руб. — отражены расходы на командировку.

24 декабря

Дебет 71 Кредит 50 «Касса в рублях» — 6100,14 руб. (200 долл. x 30,5007 руб/долл.

Кроме того, выходные дни в период нахождения человека в командировке оплачиваются в двойном размере либо в одинарном при последующем предоставлении отгула, при условии корректно заполненных учетных документов (п. 5 Положения, ст. 153 ТК РФ).

О нюансах оплаты командировки в выходные дни узнайте здесь.

Начисление зарплаты командированному сотруднику осуществляется с применением проводок:

  • Дт (08, 20, 23 и т. д.) Кт 70 — начисление зарплаты, исчисленной по среднему заработку;
  • Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ;
  • Дт (08, 20, 23 и т.

ЦБ РФ на дату снятия денежных средств с корпоративной карты);

Д-т 71-2 К-т 55-4 — 4320 руб. (120 евро x 36 руб/евро) — отражена сумма денежных средств, снятая работником со специального карточного счета (по курсу ЦБ РФ на дату осуществления расхода);

Д-т 91-2 К-т 71-2 — 270 руб. ((150 + 120) евро x (36 — 35) руб/евро) — отражена курсовая разница по расчетам с подотчетными лицами с момента снятия денежных средств или произведенной оплаты до даты утверждения авансового отчета (курс евро снизился).

Поскольку норма суточных установлена в организации в долларах США, а расходы произведены работником в евро, на дату утверждения авансового отчета норматив суточных в долларах США переводится в норматив, выраженный в евро. Для этого берется курс обеих валют на одну и ту же дату — дату утверждения авансового отчета.

В налоговом учете затраты на командировки относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Давайте познакомимся

Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы, затраты на нее нужно списать по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Такими командировками, например, будут поездки, в которых работник (чаще всего руководитель) проводит переговоры, подписывает контракты и т. д. К управленческим также следует отнести расходы на командировки сотрудников, представляющих фирму в суде.

Инфоinfo
Еще один пример – это поездка бухгалтера в филиал фирмы, чтобы присутствовать там при налоговой проверке или разобраться во взаимоотношениях с контрагентом.

Иначе организация «нарвется» как минимум на пятитысячный штраф.

Редкая фирма обходится без командировок. На задание может уехать любой сотрудник: и рабочий, и руководитель. Обычно бухгалтеры списывают затраты по командировкам на расходы и тут же о них забывают.

Но, измеряя всех вояжеров одной меркой, легко нарушить правила бухучета и занизить налоги.


Не страшно, когда в году сделана всего одна неправильная проводка по командировкам. Но если таких ошибок хотя бы две, то инспекция расценит их как «систематическое.

неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета. хозяйственных операций» (ст. 120 НК РФ). Если нарушение совершалось в течение одного года, сумма штрафа – 5000 рублей.

Дебет 19 Кредит 60 – 6940,68 руб. (1220,34 + 5720,34) – учтен НДС по командировочным расходам; Дебет 44 Кредит 71 – 3000 руб. – списаны суточные; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу» – 4578 руб. ((50 000 руб. + 38 559,32 руб. + + 3000 руб.) $ 5%) – начислен к уплате в бюджет налог на рекламу. Чтобы в этом случае уменьшить налог на рекламу, в приказе на командировку можно указать, что сотрудник едет заключать контракт с конкретным поставщиком или вести переговоры о сотрудничестве. Тогда его командировочные расходы не попадут под определение «реклама», и платить налог с них вам не придется.

советФирме невыгодно включать расходы на командировку в стоимость купленных товаров. Ведь в результате в налоговом учете на них нельзя будет единовременно уменьшить налогооблагаемую прибыль, и помимо этого возрастет налог на имущество.

Вниманиеattention
Вопрос: Директор организации отправляется иногда по конкретным договорам в командировки. Отдельные договора являются отдельными номенклатурными группами. Как отразить командировочные расходы за время нахождения директора в командировке? Расходы отражать на 20 (и выбирать конкретный договор в качестве номенклатурной группы, по которому директор был в командировке) или 26 счете как общехозяйственные расходы?

Ответ: Вы вправе использовать и 20 счет, и 26.

Директор осуществляет управленческие функции.


Согласно Инструкции к Плану счетов, административно-управленческие расходы относятся на 26 счет. Поэтому расходы по командировке можно отразить на счете 26.

Но в то же время порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки.

Проводки по расходам свыше выданного аванса

Дебет

Кредит

Название операции

71

50

Выданы денежные средства под отчет

50

71

Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу

71

50

Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса

Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета.

Поэтому переведем валютный долг в рублевый и выдадим работнику остаток рублевой задолженности:

Д-т 71-1 К-т 71-2 — 35 руб. (1 евро x 35 руб/евро) — погашена валютная задолженность работником по курсу валюты, установленному ЦБ РФ на дату погашения; Д-т 71-1 К-т 50-1 — 165 руб. (200 — 35) — выдан перерасход по авансовому отчету в российских рублях; Д-т 20 К-т 71-1 — 200 руб. — отражены суточные за день возвращения в Россию.

Банковская карта в данном случае оформлена на юридическое лицо, а не на работника. Дело в том, что компании не могут выдавать под отчет денежные средства своим работникам путем безналичного перечисления средств на их банковские счета для совершения операций, связанных с хозяйственной деятельностью организации. Об этом говорится в Письме Банка России от 18.12.2006 N 36-3/2408.

При этом не обязательно, что командировка достигнет своей цели. К примеру, контракт, заключать который ездил сотрудник, может сорваться. В таком случае, чтобы обосновать расходы по командировке и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль, попросите работника в отчете о командировке указать причины, по которым договор не состоялся.

За покупками

Другой случай – когда сотрудников направляют для совершения покупок: товаров, материалов, основных средств и т. д. Списывать затраты по таким командировкам надо на увеличение первоначальной стоимости купленного имущества (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» и п. 8 и 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Пример 1ООО «Пассив» направило своего экспедитора Владимира Русакова за товаром в другой регион. Партия товара стоит 236 000 руб.

Аванс.

Данную сумму командируемый использует для покрытия плановых, наиболее вероятных (и чаще всего хорошо просчитываемых) расходов, например: на проезд, проживание. Расчет авансовых сумм к выдаче осуществляется на основании приказа руководителя о направлении в командировку.

2. Суточные.

Сотрудник получает суточные в целях покрытия повседневных, не всегда плановых и рассчитываемых расходов.

Так или иначе, суточные работник в любом случае тратит по своему усмотрению, и отчитываться по ним он не обязан.

Минимальный и максимальный размеры суточных (лимит расходов, которые командируемый совершает за счет предприятия) устанавливаются работодателем в локальных нормативах.

Поскольку задолженность превышает сумму возможного удержания из заработной платы за один месяц, в учете нужно сделать такие записи:

Д-т 20,26,44 К-т 70 — 5000 руб.-начислена заработная плата работнику;

Д-т 70 К-т 68 — 650 руб. (5000 руб. x 13%) — удержан НДФЛ из заработной платы.

Максимально возможная сумма, которая может быть удержана из заработка работника при каждой выплате, составит 870 руб. ((5000 руб. — 650 руб.) x 20%), где 650 руб. — НДФЛ;

Д-т 70 К-т 73-2 — 870 руб. — удержана часть задолженности по невозвращенным подотчетным суммам;

Д-т 70 К-т 50, 51 — 3480 руб.

Работник согласился на удержание неутвержденной суммы из заработной платы. Заработная плата работнику начислена в размере 27 000 руб.

В связи с осуществленными операциями бухгалтер Общества делает следующие записи:

Бухгалтерские записи по командировкам Таблица 3

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Выданы наличные под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой

71

50

20 000

Отнесена на расходы сумма утвержденных расходов

20,23, 25,26

71

15 500

Отражена не возвращенная работником в установленный срок подотчетная сумма

94

71

4 500

Начислена зарплата работнику

20,23 25,26

70

27 000

Удержан НДФЛ с суммы заработной платы (27 000 руб.

Разные командировки имеют свою специфику учета. Бухгалтер ее должен знать. Иначе организация «нарвется» как минимум на пятитысячный штраф.

Редкая фирма обходится без командировок. На задание может уехать любой сотрудник: и рабочий, и руководитель.
Обычно бухгалтеры списывают затраты по командировкам на расходы и тут же о них забывают. Но, измеряя всех вояжеров одной меркой, легко нарушить правила бухучета и занизить налоги. Не страшно, когда в году сделана всего одна неправильная проводка по командировкам.
Но если таких ошибок хотя бы две, то инспекция расценит их как «систематическое… неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета… хозяйственных операций» (ст. 120 НК РФ). Если нарушение совершалось в течение одного года, сумма штрафа – 5000 рублей. Если же в течение нескольких лет – штраф возрастет до 10 000 рублей.

Кт 69 — начисление страхвзносов.

Перечисление зарплаты работнику производится с применением корреспонденции счетов:

  • Дт 70 Кт 50 — если сотрудник получает зарплату в кассе;
  • Дт 70 Кт 51 — если зарплата перечисляется на карточку.

Подробнее о нюансах учета командировочных читайте в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2017 году».

Итоги

Бухгалтерский учет операций, характеризующих отправку работника в командировку, осуществляется в несколько этапов. Сначала работнику выдается сумма аванса и суточных, а после его возвращения из командировки определяются — на основании отчета и дополняющих его документов — взаимные финансовые обязательства сотрудника и работодателя.

Поездка с целью заключить договор с покупателем – как раз такой случай. В налоговом учете затраты на командировки относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Эти затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Давайте познакомимся

Если командировка связана с управленческой деятельностью фирмы, затраты на нее нужно списать по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Такими командировками, например, будут поездки, в которых работник (чаще всего руководитель) проводит переговоры, подписывает контракты и т. д. К управленческим также следует отнести расходы на командировки сотрудников, представляющих фирму в суде. Еще один пример – это поездка бухгалтера в филиал фирмы, чтобы присутствовать там при налоговой проверке или разобраться во взаимоотношениях с контрагентом.
Касса».

Дебет

Кредит

Название операции

50.3

76

Куплен билет командируемому работнику.

71

50.3

Билет выдан работнику

20, 23, 25, 26, 29 (44)

71

Списаны расходы на покупку билета

68.НДС

19

НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Пример учета командировочных расходов

Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб.
К примеру, контракт, заключать который ездил сотрудник, может сорваться. В таком случае, чтобы обосновать расходы по командировке и уменьшить на них налогооблагаемую прибыль, попросите работника в отчете о командировке указать причины, по которым договор не состоялся.

За покупками

Другой случай – когда сотрудников направляют для совершения покупок: товаров, материалов, основных средств и т.

д. Списывать затраты по таким командировкам надо на увеличение первоначальной стоимости купленного имущества (п.
6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 6 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» и п. 8 и 12 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Пример 1ООО «Пассив» направило своего экспедитора Владимира Русакова за товаром в другой регион. Партия товара стоит 236 000 руб.

Возможно Вас так же заинтересует:
Анкета на загранпаспорт нового образца 2019 уфмс ребенка Понятие отчуждения доли в доме При продаже приватизированной квартиры владелец выписывается автоматически Кого называют чертом на зоне Особености муниципального учереждения Форма заявления на лицензирование автобусных перевозок 2019 Права детей в россии кратко Споры с управляющей компанией Какие справки нужно предоставить для биржи труда 2019 Сколько стоит государству содержание ребенка в детском саду
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *